重點解答
在台灣，從價課徵的進口貨物，進口關稅 ＝ 完稅價格 × 關稅稅率。依關稅法第 29 條，完稅價格以進口貨物的交易價格為計算根據，並應計入運至輸入口岸的運費、裝卸費、搬運費與保險費等，所以實務上接近 CIF 價格。接著依營業稅法第 20 條：進口營業稅 ＝（完稅價格 ＋ 進口關稅〔＋ 貨物稅等〕）× 營業稅率。關稅稅率取決於貨物的稅則號列與原產地。
計算公式
| 項目 | 公式 | 法源 |
|---|---|---|
| 完稅價格 | 交易價格＋應計入的運費、保險費、佣金等 | 關稅法第 29 條 |
| 進口關稅 | 完稅價格 × 關稅稅率 | 依稅則號列 |
| 進口營業稅 | （完稅價格＋進口關稅＋貨物稅等）× 營業稅率 | 營業稅法第 20 條 |
完稅價格要計入哪些費用？
依關稅法第 29 條，進口貨物的實付或應付價格如未計入下列費用，應計入完稅價格（節錄）：
- 由買方負擔的佣金、手續費、容器及包裝費用
- 買方無償或減價提供賣方生產用的原材料、工具、模具等，經合理攤計的金額
- 依交易條件由買方支付的權利金及報酬
- 買方使用或處分進口貨物，實付或應付賣方的金額
- 運至輸入口岸之運費、裝卸費及搬運費
- 保險費
所以如果你用 FOB 價格進口，報關時要再加上海運費與保險費。
試算範例（假設數字）
說明：以下數字僅為說明公式的假設值，不代表任何實際商品的稅率。
假設進口一批貨物：
- FOB 價格：新臺幣 100,000 元
- 海運費：新臺幣 8,000 元
- 保險費：新臺幣 500 元
- 假設關稅稅率：10%
- 營業稅率：5%（假設該貨物無貨物稅）
| 步驟 | 計算 | 金額 |
|---|---|---|
| 完稅價格 | 100,000 ＋ 8,000 ＋ 500 | 108,500 |
| 進口關稅 | 108,500 × 10% | 10,850 |
| 營業稅計稅基礎 | 108,500 ＋ 10,850 | 119,350 |
| 進口營業稅 | 119,350 × 5% | 5,967.5 |
| 稅費合計 | 10,850 ＋ 5,967.5 | 16,817.5 |
影響關稅的三個關鍵
- 稅則號列：決定稅率，見HS Code 是什麼。
- 原產地：不同原產國可能適用不同稅率、優惠關稅或反傾銷稅，見原產地規則是什麼與反傾銷稅是什麼。
- 完稅價格：運費、保險、佣金等要依規定計入。
其他國家的關稅計算基礎不一定相同（有些國家以 FOB 計），出口到海外時要依進口國規定確認。
采唐如何協助？
采唐國際的國際採購代理服務會在採購前協助評估合理價格與採購條件；海外客戶向采唐採購時，也可以先請進口國的報關行依稅則與原產地估算到岸成本。歡迎聯絡我們。
常見問題
進口關稅怎麼算？
從價課徵時，進口關稅＝完稅價格×關稅稅率；完稅價格以交易價格為基礎，並計入運至輸入口岸的運費與保險費等。
完稅價格是 FOB 還是 CIF？
依關稅法第 29 條，完稅價格應計入運至輸入口岸的運費、裝卸搬運費與保險費，實務上接近 CIF。
進口營業稅怎麼算？
依營業稅法第 20 條，進口營業稅＝（完稅價格＋進口關稅，應徵貨物稅者再加貨物稅）×營業稅率。
關稅稅率怎麼查？
依貨物的稅則號列，在財政部關務署的稅則稅率查詢系統（關港貿單一窗口）查詢，並確認原產地是否適用優惠或特別關稅。
關稅計算公式是什麼？
從價課徵的進口貨物：進口關稅＝完稅價格×關稅稅率；進口營業稅＝（完稅價格＋進口關稅〔＋貨物稅等〕）×營業稅率。
進口關稅怎麼繳？
進口報關時，關稅與進口營業稅等稅費由海關核定後繳納，實務上多由報關行代辦，也可依財政部關務署規定的方式線上繳納。完稅後海關才會放行貨物。
延伸閱讀
參考來源
- 全國法規資料庫：關稅法（第 29 條）
- 全國法規資料庫：加值型及非加值型營業稅法（第 20 條）
