重点解答
在台湾，从价课徵的进口货物，进口关税 ＝ 完税价格 × 关税税率。依关税法第 29 条，完税价格以进口货物的交易价格为计算根据，并应计入运至输入口岸的运费、装卸费、搬运费与保险费等，所以实务上接近 CIF 价格。接着依营业税法第 20 条：进口营业税 ＝（完税价格 ＋ 进口关税〔＋ 货物税等〕）× 营业税率。关税税率取决于货物的税则号列与原产地。
计算公式
| 项目 | 公式 | 法源 |
|---|---|---|
| 完税价格 | 交易价格＋应计入的运费、保险费、佣金等 | 关税法第 29 条 |
| 进口关税 | 完税价格 × 关税税率 | 依税则号列 |
| 进口营业税 | （完税价格＋进口关税＋货物税等）× 营业税率 | 营业税法第 20 条 |
完税价格要计入哪些费用？
依关税法第 29 条，进口货物的实付或应付价格如未计入下列费用，应计入完税价格（节录）：
- 由买方负担的佣金、手续费、容器及包装费用
- 买方无偿或减价提供卖方生产用的原材料、工具、模具等，经合理摊计的金额
- 依交易条件由买方支付的权利金及报酬
- 买方使用或处分进口货物，实付或应付卖方的金额
- 运至输入口岸之运费、装卸费及搬运费
- 保险费
所以如果你用 FOB 价格进口，报关时要再加上海运费与保险费。
试算范例（假设数字）
说明：以下数字仅为说明公式的假设值，不代表任何实际商品的税率。
假设进口一批货物：
- FOB 价格：新台币 100,000 元
- 海运费：新台币 8,000 元
- 保险费：新台币 500 元
- 假设关税税率：10%
- 营业税率：5%（假设该货物无货物税）
| 步骤 | 计算 | 金额 |
|---|---|---|
| 完税价格 | 100,000 ＋ 8,000 ＋ 500 | 108,500 |
| 进口关税 | 108,500 × 10% | 10,850 |
| 营业税计税基础 | 108,500 ＋ 10,850 | 119,350 |
| 进口营业税 | 119,350 × 5% | 5,967.5 |
| 税费合计 | 10,850 ＋ 5,967.5 | 16,817.5 |
影响关税的三个关键
- 税则号列：决定税率，见HS Code 是什么。
- 原产地：不同原产国可能适用不同税率、优惠关税或反倾销税，见原产地规则是什么与反倾销税是什么。
- 完税价格：运费、保险、佣金等要依规定计入。
其他国家的关税计算基础不一定相同（有些国家以 FOB 计），出口到海外时要依进口国规定确认。
采唐如何协助？
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常见问题
进口关税怎么算？
从价课徵时，进口关税＝完税价格×关税税率；完税价格以交易价格为基础，并计入运至输入口岸的运费与保险费等。
完税价格是 FOB 还是 CIF？
依关税法第 29 条，完税价格应计入运至输入口岸的运费、装卸搬运费与保险费，实务上接近 CIF。
进口营业税怎么算？
依营业税法第 20 条，进口营业税＝（完税价格＋进口关税，应徵货物税者再加货物税）×营业税率。
关税税率怎么查？
依货物的税则号列，在财政部关务署的税则税率查询系统（关港贸单一窗口）查询，并确认原产地是否适用优惠或特别关税。
关税计算公式是什么？
从价课徵的进口货物：进口关税＝完税价格×关税税率；进口营业税＝（完税价格＋进口关税〔＋货物税等〕）×营业税率。
进口关税怎么缴？
进口报关时，关税与进口营业税等税费由海关核定后缴纳，实务上多由报关行代办，也可依财政部关务署规定的方式线上缴纳。完税后海关才会放行货物。
延伸阅读
参考来源
- 全国法规资料库：关税法（第 29 条）
- 全国法规资料库：加值型及非加值型营业税法（第 20 条）
