要点まとめ
台湾では、従価税の貨物について輸入関税＝課税価格×税率です。関税法第29条により、課税価格は貨物の取引価格を基礎とし、輸入港までの運賃、積み込み・荷下ろし・荷役の費用、保険料を含めなければならないため、実務ではCIF価格に近くなります。さらに営業税法第20条により、輸入営業税＝（課税価格＋輸入関税［＋貨物税など］）×営業税率です。税率は貨物の関税分類と原産国によって決まります。
計算式
| 項目 | 計算式 | 法的根拠 |
|---|---|---|
| 課税価格 | 取引価格＋運賃、保険料、手数料などの必要な加算 | 関税法第29条 |
| 輸入関税 | 課税価格×税率 | 関税分類による |
| 輸入営業税 | （課税価格＋輸入関税＋貨物税など）×営業税率 | 営業税法第20条 |
課税価格に加算すべきものは？
関税法第29条により、実際に支払った、または支払うべき価格に次のものが含まれていない場合は、課税価格に加算しなければなりません（抜粋）。
- 買い手が負担する手数料、費用、容器と包装の費用
- 買い手が生産のために無償または値引きで提供した材料、工具、金型などの合理的な配分額
- 販売の条件として買い手が支払うロイヤルティとライセンス料
- 買い手による貨物の使用・処分で売り手に支払われる、または支払うべき収益
- 輸入港までの運賃、積み込み・荷下ろし・荷役の費用
- 保険料
そのためFOB価格で輸入する場合は、申告時に海上運賃と保険料を加算する必要があります。
計算例（仮の数字）
注意：以下の数字は計算式を説明するための仮のもので、実際の製品の税率を示すものではありません。
次のような貨物を想定します。
- FOB価格：100,000台湾ドル
- 海上運賃：8,000台湾ドル
- 保険料：500台湾ドル
- 仮の税率：10%
- 営業税率：5%（貨物税はかからないと仮定）
| ステップ | 計算 | 金額（台湾ドル） |
|---|---|---|
| 課税価格 | 100,000 + 8,000 + 500 | 108,500 |
| 輸入関税 | 108,500 × 10% | 10,850 |
| 営業税の課税標準 | 108,500 + 10,850 | 119,350 |
| 輸入営業税 | 119,350 × 5% | 5,967.5 |
| 税金の合計 | 10,850 + 5,967.5 | 16,817.5 |
関税を決める3つの要素
- 関税分類：税率を決めます。HSコードとは？をご覧ください。
- 原産国：原産地によって税率、特恵関税、アンチダンピング関税が変わることがあります。原産地規則とは？とアンチダンピング関税とは？をご覧ください。
- 課税価格：運賃、保険料、手数料などを規定どおり加算する必要があります。
他の国では異なる評価基準（FOBを使う国もある）を採用していることがあるため、輸出の際は輸入国の規則を確認しましょう。
Tang Sugarがお手伝いできること
Tang Sugarの国際調達代行サービスは、購入前に適正な価格と購買条件の評価をお手伝いします。Tang Sugarから購入する海外のお客様も、自国の通関業者に関税分類と原産地から輸入原価を見積もってもらうことができます。お問い合わせください。
よくある質問
台湾の輸入関税はどう計算しますか？
従価税の貨物では、輸入関税＝課税価格×税率で、課税価格は取引価格に輸入港までの運賃と保険料を加えたものが基礎になります。
課税価格はFOBとCIFのどちらが基準ですか？
台湾の関税法第29条により、課税価格には輸入港までの運賃、荷役費用、保険料が含まれるため、実務ではCIFに近くなります。
台湾の輸入営業税（付加価値税）はどう計算しますか？
営業税法第20条により、輸入営業税＝（課税価格＋輸入関税、該当する場合は貨物税も）×営業税率です。
台湾の関税率はどう調べますか？
貨物の関税分類を使って関務署の税則データベース（関港貿単一窓口）で検索し、原産地が特恵関税や特別関税の対象かも確認します。
台湾の輸入関税はどう納付しますか？
輸入申告の際に税関が関税と輸入営業税を査定し、通常は通関業者を通じて、または関務署が認める方法でオンラインで納付します。納付後に貨物が引き取れます。
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出典
- 全国法規資料庫：関税法（第29条）
- 全国法規資料庫：加値型及非加値型営業税法（第20条）
