重點解答
外銷零稅率是指營業人銷售符合規定的貨物或勞務時，營業稅率為 0%。依「加值型及非加值型營業稅法」第 7 條，適用零稅率的包括外銷貨物、與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務、國際間之運輸等。證明文件依施行細則第 11 條：報經海關出口的外銷貨物，免檢附證明文件；委由郵政或快遞業者出口、離岸價格新臺幣 5 萬元以下者，檢附郵局或快遞業者掣發的執據影本。三角貿易以佣金認列時，財政部問答也說明可依第 7 條第 2 款適用零稅率。
哪些交易適用零稅率？
依營業稅法第 7 條（節錄）：
| 款次 | 項目 |
|---|---|
| 第 1 款 | 外銷貨物 |
| 第 2 款 | 與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務 |
| 第 3 款 | 依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物 |
| 第 4 款 | 銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務 |
| 第 5 款 | 國際間之運輸（有相等待遇等條件） |
| 第 8、9 款 | 保稅區營業人銷售與課稅區營業人直接出口，或存入自由港區、保稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物 |
需要哪些證明文件？
依營業稅法施行細則第 11 條（節錄）：
| 情況 | 證明文件 |
|---|---|
| 外銷貨物報經海關出口 | 免檢附證明文件 |
| 委由郵政或快遞業者出口，離岸價格新臺幣 5 萬元以下 | 郵政機構或快遞業者掣發之執據影本 |
| 委由郵政或快遞業者出口，離岸價格超過新臺幣 5 萬元 | 仍應報經海關出口，免檢附證明文件 |
| 與外銷有關之勞務，取得外匯結售或存入指定銀行 | 指定外匯銀行掣發之外匯證明文件 |
| 與外銷有關之勞務，取得外匯未結售或存入指定銀行 | 原始外匯收入款憑證影本 |
零稅率和免稅有什麼不同？
零稅率仍屬應稅交易，只是稅率為 0，營業人的進項稅額可以扣抵或退還；免稅則是不課營業稅，相關進項稅額通常不能扣抵。所以外銷為主的營業人，常會有進項稅額可申請退還的情況。實際申報請與會計師確認。
三角貿易和零稅率
財政部稅務問答（9216）說明，三角貿易營業人以收付差額認列佣金收入（居間）者，可依營業稅法第 7 條第 2 款適用零稅率，並檢附外匯證明與交易證明文件；以全額認列進銷貨（買賣）者，因貨物起運地與交付地都不在中華民國境內，非屬營業稅課稅範圍。詳見三角貿易營業稅與發票怎麼處理。
采唐如何協助？
采唐國際在出口與多國多角貿易中，會協助規劃合約、發票與付款結構，讓文件能支持稅務申報。稅務申報仍建議由你的會計師處理。歡迎聯絡我們。
常見問題
外銷零稅率是什麼？
依營業稅法第 7 條，外銷貨物、與外銷有關的勞務等，營業稅稅率為零，營業人的進項稅額可以扣抵或退還。
外銷零稅率要附什麼文件？
報經海關出口的外銷貨物免檢附證明文件；以郵寄或快遞出口、離岸價格新臺幣 5 萬元以下者，檢附郵局或快遞業者的執據影本。
零稅率和免稅一樣嗎？
不一樣。零稅率仍屬應稅交易，進項稅額可扣抵或退還；免稅不課營業稅，相關進項稅額通常不能扣抵。
三角貿易可以適用零稅率嗎？
依財政部問答，以收付差額認列佣金收入（居間）者，可依營業稅法第 7 條第 2 款適用零稅率。
零稅率可以退稅嗎？
零稅率仍屬應稅交易，進項稅額可以扣抵或退還，所以外銷為主的營業人常會有進項稅額可申請退還的情況。實際申報請與會計師確認。
延伸閱讀
參考來源
- 全國法規資料庫：加值型及非加值型營業稅法（第 7 條）
- 全國法規資料庫：加值型及非加值型營業稅法施行細則（第 11 條）
- 財政部稅務入口網：三角貿易零稅率問答（9216）
