台湾の輸出売上のゼロ税率：対象範囲、証拠書類、三国間貿易

要点まとめ

輸出売上のゼロ税率とは、台湾の事業者が対象となる貨物やサービスを販売した場合に、営業税（付加価値税）の税率が0%になることです。加値型及非加値型営業税法第7条により、ゼロ税率の対象は輸出品、輸出に関連するサービスまたは台湾で提供され海外で使用されるサービス、国際輸送などです。施行細則第11条により、税関を通じて輸出した貨物は証拠書類が不要で、FOB価格5万台湾ドル以下で郵便やエクスプレスで輸出した貨物は郵便局や宅配業者が発行した受領証の写しが必要です。手数料収入と認定される三国間貿易については、財政部のQ&Aにより第7条第2号のゼロ税率を適用できます。

ゼロ税率の対象となる取引は？

営業税法第7条（抜粋）：

号	項目
1	輸出品
2	輸出に関連するサービス、または台湾で提供され海外で使用されるサービス
3	認可を受けた免税店が通過・出国旅客に販売する物品
4	保税区の事業者に営業用として販売する貨物やサービス
5	国際輸送（相互主義などの条件あり）
8, 9	保税区の事業者が課税区の事業者に販売し直接輸出する貨物、または自由貿易港区・保税倉庫・物流センターに搬入して輸出する貨物

必要な証拠書類は？

営業税法施行細則第11条（抜粋）：

状況	証拠書類
税関を通じて申告した輸出品	不要
郵便またはエクスプレスで輸出、FOB価格5万台湾ドル以下	郵便局または宅配業者が発行した受領証の写し
郵便またはエクスプレスで輸出、FOB価格5万台湾ドル超	税関を通じて申告する必要があり、証拠書類は不要
輸出関連のサービスで、外貨を指定銀行に売却または預金した場合	指定銀行が発行した外貨証明書
輸出関連のサービスで、外貨を指定銀行に売却または預金していない場合	外貨受領の原本の写し

ゼロ税率と免税の違い

ゼロ税率の売上は税率0%の課税取引であるため、事業者は仕入税額を控除または還付できます。免税の売上は営業税の課税対象ではなく、関連する仕入税額は通常控除できません。そのため輸出中心の事業者には還付を受けられる仕入税額があることがよくあります。実際の申告は会計士にご確認ください。

三国間貿易とゼロ税率

財政部の税務Q&A（第9216号）によると、三国間貿易の事業者が差額を手数料収入（仲介）として計上する場合、外貨証明書と取引書類を添えて第7条第2号のゼロ税率を適用できます。売上と仕入を全額計上する場合（売買）は、貨物が台湾から出荷されず台湾で引き渡されないため、営業税の課税範囲外です。三国間貿易の営業税と統一発票をご覧ください。